Thuế thu nhập doanh nghiệp
Nhận làm báo cáo thuế
Đây là dòng thuế mà các cơ quan thuế lưu ý nhất, kiểm tra nhiều nhất và kế toán phải vất vả trong công tác hạch toán loại thuế này nhất. Sau đây được trình bày 1 số vấn đề nên lưu ý lúc hạch toán doanh thu chi phí để tính ra lợi nhuận chịu thuế TNDN.
1- Doanh thu tính thuế
1.1. Vấn đề về xuất hóa đơn
1 số DN thương mại bán hàng sử dụng cho khách hàng bắt buộc thường không hề xuất hóa đơn GTGT, do vậy họ chủ động được đầu ra xuất hóa đơn GTGT bán hàng để hạn chế bắt buộc nộp thuế nhiều. Tuy nhiên ở những DN này lại thường có hai hệ thống tách biệt là kế toán nội bộ và kế toán thuế. Kế toán nội bộ thường thì cập nhật thường xuyên theo đề nghị báo cáo, còn kế toán thuế thường khiến vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm. . . , lúc bán hàng thực tế là một hàng khác, giá khác, nhưng khi xuất hóa đơn cho khách theo đề nghị thì là một mặt hàng khác, giá bán khác. Ở đây sẽ xảy ra hai vấn đề:
giả dụ một : Giá bán không đồng nhất, chênh lệch nhau quá to mà ko với sự kiểm soát cập nhật hàng ngày, dẫn đến cộng 1 mặt hàng lúc bán sở hữu giá rất tốt khi lại bán có giá gấp 5- gấp 10
-> Cơ quan thuế sẽ đặt câu hỏi, nếu ko giải trình được thông minh sẽ bị áp giá tiền bán cao nhất cho các mặt hàng xuất đó. Để giảm thiểu vấn đề này thì nên làm cho như thế nào???
nếu 2: Do không cập nhật được nhập xuất tồn thường xuyên, bán một mặt hàng viết hóa đơn một mặt hàng phải khả năng xảy ra xuất hàng âm. Điều này thì buộc kế toán buộc phải cập nhật thường xuyên nhập xuất các mặt hàng để tránh xảy ra tình trạng này. Trong nếu việc xuất kho đã xảy ra lâu rồi thì buộc phải làm cách nào???
một.2. Doanh thu chưa thực hiện.
1 số DN marketing dịch vụ, quý khách trả trước tiền phí dịch vụ và bắt buộc xuất hóa đơn theo lần thanh toán tiền. Kế toán không phân biệt được đó là doanh thu chưa thực hiện phải mỗi lần xuất hóa đơn đều ghi vào doanh thu. Trong lúc đó chưa sở hữu tầm giá thực hiện các dịch vụ này dẫn tới LN của doanh nghiệp rất lớn 1 bí quyết không đúng thực tế – > số thuế TNDN phái nộp cực kỳ to.
một.3. Hóa đơn xuất khẩu
1 số DN sở hữu người dùng là bên nước ngoại trừ hoặc một tổ chức cá nhân nào đó ko phải hóa đơn GTGT, tuy nhiên người mua ấy lại chuyển tiền qua tài khoản của doanh nghiệp, công việc chế tạo hàng hóa dịch vụ đã thực hiện xong, hợp đồng đã thanh lý và tất cả nghĩa vụ giữa hai bên đã kết thúc. Tuy nhiên để lợi dụng nguồn thuế GTGT nên nộp những DN ấy hoãn lại việc xuất hóa đơn, thậm chí còn ko xuất hóa đơn. khi cơ quan thuế phát hiện ra khoản này, đối chiếu mang hợp đồng, thanh lý hợp đồng -> Doanh thu tăng lên và số thuế phải nộp tăng lên đồng thời.
một.4. Xuất hóa đơn mặt hàng không với trong giấy phép buôn bán.
1 số DN không sở hữu chức năng marketing ngành nghề này nhưng lại xuất hóa đơn cho ngành nghề đó, dẫn tới lúc kiểm tra ngoại trừ việc bị phạt hành chính về vấn đề buôn bán sai ngành nghề, còn bị cơ quan thuế ko chấp nhận giá thành đầu vào cho những doanh thu này mà coi đây là một khoản thu nhập khác và đánh thuế trên tất cả doanh thu ko đúng ngành nghề này.
1.5. Xuất hàng biếu tặng, tiêu dùng nội bộ….
1 số DN xuất hàng biếu tặng, làm từ thiện, tiêu dùng nội bộ. . . nhưng không xuất hóa đơn GTGT nên khi quyết toán thuế sẽ bị loại khoản này ra khỏi tầm giá đồng thời nâng cao doanh thu các khoản này và tính thuế TNDN trên khoản doanh thu này.
một.6. Xuất mã hàng khác nhau giữa đầu vào và đầu ra
một số công ty mua hàng hóa theo hóa đơn GTGT ghi một mặt hàng, nhưng thực chất là một mặt hàng mang nhiều hơn 1 chủng cái, quy cách của mặt hàng ấy. khi DN xuất hóa đơn bán ra các bạn lại đề nghị xuất đúng chủng dòng quy bí quyết của mặt hàng đấy theo số lượng tương ứng. lúc đấy sẽ với sự khác nhau giữa tên hàng mua vào và bán ra giả dụ ko chứng minh được hàng hóa bán ra là chi tiết từ hàng hóa mua vào thì sẽ không- được chấp nhận đầu vào và phải nộp thuế TNDN trên doanh số bán ra này. Kế toán lúc nhận hóa đơn cần nên để ý.
1.7. Hàng ký gửi và đại lý bán đúng giá.
một số DN chỉ nhận hàng ký gửi, đại lý bán đúng giá thì doanh thu bán hàng chẳng hề là là số tiền bán hàng của cái hàng hóa đó mà chỉ là hoa hồng được hưởng theo hợp đồng đại lý ký gửi( nhưng kế toán lúc bán hàng do khách hàng yêu cầu xuất hóa đơn cho mặt hàng này cần đã xuất ra, trong khi việc xuất hóa đơn này là của bên giao đại lý, ký gửi. vì thế doanh thu bị tăng lên mà thực ra là công ty ko được hưởng doanh thu này.
một.8. Hợp đồng hợp tác sản xuất buôn bán
1 số doanh nghiệp tham gia hợp đồng hợp tác cung cấp marketing chỉ được phân chia sản phẩm, nhưng là đơn vị đứng ra bán hàng của việc hợp tác marketing này, lúc quý khách yêu xuất hóa đơn thì lại xuất cho mọi giá trị hàng bán được. vì vậy bị tính thừa doanh thu mà DN không được phân chia, bị nộp thuế trên phần doanh thu không nhận được.
một.9. Điều chuyển tài sản, góp vốn vào công ty hạch toán độc lập.
Theo quy đinh tại TT 153/2010/BTC và từ 01/07/2013 áp dụng TT64/TT-BTC thay thế TT153: Thì việc điều chuyển tài sản, góp vốn bằng tài sản vào các công ty hạch toán độc lập thì bắt buộc xuất hóa đơn GTGT. Tuy nhiên đây không phải là khoản doanh thu của doanh nghiệp do vậy khi hạch toán cần quan tâm.
2. chi phí được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế TNDN
những khoản giá thành đôi khi đã nằm trong danh mục những khoản tầm giá được tính trừ khi xác định thuế TNDN, mang hóa đơn tài chính hầu hết, tuy nhiên xét về mặt logic hợp lệ của cơ quan thuế thì ko đáp ứng được. do đó phải lưu ý lúc hạch toán những giả dụ tầm giá sau đây.
2.1 mức giá hàng hủy do bị hư hỏng, hết hạn sử dụng:
giả dụ hàng hóa bị hư hỏng do hết hạn dùng, bị hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hóa trùng hợp vượt quá định mức do công ty xây dựng thì phận vượt định mức sẽ không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
2.1.1. những khoản chi khoán bằng tiền mặt không mang hóa đơn GTGT như công tác phí ăn trưa, lương theo doanh số. . . ko theo quy định của quy chế tài chính do DN ban hành, sẽ bị áp mức tối thiểu theo quy định của nhà nước. Mức này vô cùng thấp so sở hữu chi phí thực tế DN chi. vì thế buộc phải cần kiểm tra để sửa đổi hoặc bổ sung quy chế trước khi quyết toán.
2.1.2. Khoản mức giá khấu hao tài sản cố định xe ô tô từ 9 chỗ trở xuống có giá trị từ một,6 tỷ trở lên cần buộc phải được bổ sung ngành nghề vận tài, xuất 1 vài hóa đơn về vận tải để hợp lý hóa phần chi phí này.
2.1.3. TSCĐ lúc sắm mua nên bắt buộc thông minh hóa tiêu dùng cho những bộ phận tiêu dùng để sao cho tài sản đấy tham gia vào công đoạn chế tạo kinh doanh của DN, trường hợp ko cũng bị loại trừ.
2.1.4. mức giá khấu hao TSCĐ nếu đã áp dụng phương pháp nào là phải áp dụng thống nhất từ tất cả các kỳ kinh doanh, ko được thay đổi giữa chừng khi cảm thấy việc lãng phí giá thành TSCĐ cho 1 kỳ nào ấy quá to mà không sở hữu hồ sơ tài liệu chứng minh. nếu muốn thay đổi buộc phải cần làm các thủ tục thay đổi gửi cơ quan thuế.
2.1.5. NVL vượt mức định mức đã đăng ký có cơ quan thuế: nên bắt buộc làm định mức lớn hơn mức tiêu hao NVL thực tế từ 10-15% để hạn chế bị vượt mức. trường hợp đã qua thời kỳ kế toán nên phải căn chỉnh lại sao cho mức tiêu hao thực tế nằm dưới định mức đã đăng ký. ngoài ra còn cần bắt buộc tìm hiểu thêm về định mức của ngành, của vùng. . . để thiết kế mức tuyệt vời. Ví dụ về mức tiêu thụ xăng cho đơn vị vận tải.
2.1.6. NVL lãng phí không đúng công năng công nghệ cũng sẽ bị cái. Ví dụ công ty vận tải chỉ có xe chạy bằng dầu nhưng lại lấy hóa đơn xăng, thuế sẽ kiểm tra từ hồ sơ khoa học của xe và sẽ mẫu trừ những hóa đơn xăng này.
2.1.7 . những tầm giá dưới 200.000đ quá rộng rãi và cho những mặt hàng không nằm trong quy định về lập bảng kê bán lẻ.
2.1.8. Tiền thù lao HĐQT cho thành viên HĐQT phải cần ,có một biên bản họp của Hội đồng cổ đông nhất trí cử các thành viên ấy tham gia trực tiếp vào hoạt động điều hành DN hoặc trường hợp là thù lao kiêm nhiệm của thành viên HĐQT thì cần cộng gộp vào lương để thông minh hóa.
2.1.9. giá thành điện nước của văn phòng đi mượn(không phải là văn phòng thuê) nhưng ko mang tên công ty. bởi thế buộc phải tuyệt vời hóa bằng phương pháp thuê VP có mức giá thấp và có đóng thuế ví như chi phí điện nước này to.
2.1.10. tầm giá sửa chữa TSCĐ đi thuê, chi phí để mang được TSCĐ ko thuộc TSCĐ (bằng sáng chế tài liệu công nghệ, chuyển giao công nghệ. . .) cần được phân bổ trong 3 năm ví như phân bố vượt quá 3 năm thì phần vượt ấy bị dòng trừ vào các năm từ năm đồ vật tư trở đi.
2.1.11. các khoản tiền vay của các đối tượng là cá nhân trường hợp vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do NHNN quy định thì sẽ bị chiếc, bởi vậy bắt buộc cần thông minh hóa bằng bí quyết nâng cao gốc vay lên để giảm mức lãi suất xuống.
2.1.12. Do chi chiết khấu nằm trong dòng giá tiền bị khống chế 10%cho bắt buộc lúc xuất hóa đơn tính luôn giá đã mang chiết khấu hàng bán để hạn chế hiện lên giá thành này.
2.1.13. những loại chi phí bị khống chế 10% khi thực hiện buộc phải biến tướng thành những chiếc mức giá tương tự nhưng không bị khống chế như: điều tra thăm dò, trưng bày sản phẩm, tổ chức hội chợ. . . .
2.1.14. các khoản chi nhỏ cho việc đầu tư thiết kế cơ bản thường đưa vào tầm giá của các năm chưa hình thành tài sản, tuy nhiên sẽ bị mẫu ra khỏi mức giá tối ưu. bởi vậy phương pháp chúng ta ghi chép sổ sách sao cho đó chẳng hề là mức giá liên quan tới việc đầu tư xây dựng cơ bản.
2.1.15. những hóa đơn giảm trừ doanh thu từ các người mua phát hành vì giảm khối lượng công việc hoàn thành, hoặc những đại lý gửi hàng xuất cho phần chiết khấu . . . kế toán buộc phải chú ý để ghi giảm tầm giá tương ứng có phần hóa đơn điều chỉnh đó.
2.1.16. mức giá lương theo doanh thu bắt buộc có quy chế rõ ràng và mỗi lần tính lương thiết yếu những bảng tính toán kèm theo tương ứng với doanh thu ghi nhận trong kỳ hoặc số tiền nộp về trong kỳ. tránh tình trạng lương tính theo doanh thu thực tế, doanh thu tính theo hóa đơn xuất ra, hoặc là tiền thu về chỉ với trên ngân hàng.
2.1.17. giá thành sửa chữa TSCĐ bắt buộc thích hợp mang tài sản hiện với, ví như ko sở hữu loại tài sản theo hóa đơn sửa chữa thì nên đề nghị người xuất hóa đơn ghi linh động theo tài sản mình hiện sở hữu. nếu người xuất hóa đơn ko đồng ý xuất thì ko cần đưa vào.
2.1.18. mức giá thu mua hàng hóa, tầm giá liên quan đến việc sắm TSCĐ bắt buộc buộc phải được tính vào tiền sắm hàng, TSCĐ, ko được đưa vào giá tiền trong kỳ. trường hợp không sửa được số liệu thì phải cần điều chỉnh lại câu chữ, phương pháp ghi chép sao cho đấy là giá thành trong kỳ chứ ko phải giá tiền thu sắm.
2.1.19. ví như ko có hoạt động của công đoàn cấp trên thì không nên trích phần kinh phí công đoàn vì cq thuế sẽ loại khoản này ra.
2.1.20. cần nên cân đối số vốn đăng ký buôn bán để sao cho các cổ đông sở hữu khả năng góp đủ vốn, ví như ko giá tiền đi vay sẽ không được tính ở phần tương đương vốn góp chưa đủ.
2.1.21. Xác định những hóa đơn bị mất không xin được sao y bản chính thì mẫu luôn ra khỏi tầm giá tổng giá trị hóa đơn đấy, ví như xin được sao y bản chính thì đưa phần thuế GTGT của hóa đơn đó vào mức giá.
2.1.22. nếu hóa đơn xuất ra trước ngày có hóa đơn đầu vào thì bắt buộc thu thập các chứng từ bổ sung như: phiếu xuất kho của bên bán, biên bản giao nhận hàng. . . Tuy nhiên việc này không được tiếp diễn thường xuyên và ngày bí quyết nhau thường không quá 5 ngày mới sở hữu khả năng giải trình có cơ quan thuế.
2.1.23. nếu ký hợp đồng sắm nguyên nhiên vật liệu mà đơn vị ko với kho bãi chứa và viết hóa đơn một lần vào cuối tháng sở hữu giá trị to, lúc thanh toán cần buộc phải kèm theo các chứng từ yếu tố bổ sung như: phiếu xuất kho của bên bán mỗi lần đơn vị lấy hàng, bảng kê từng ngày nhận hàng với ký nhận của bên bán và xác nhận của bên sắm. . . thì giá tiền đó mới logic.
2.1.24. giá thành dùng thử, khuyến mại, chiết khấu hàng bán, quà tặng quý khách. . . phải nên được làm chương trình sở hữu quy mô, chặt chẽ, số lượng xuất ra nên phải ưng ý có chương trình đã làm. các giá thành này chi cho một người thì chi buộc phải để ở mức dưới 10 triệu để hạn chế bị đánh thuế TNCN.
2.1.25. trường hợp cơ cấu lương vào giá tiền thì bắt buộc cân đề cập về mức thuế TNCN nên đóng so sở hữu mức thuế TNDN bắt buộc đóng thì mức nào lớn hơn.
2.1.26. giá thành thưởng các dịp lễ, tết hoặc theo doanh số. . . , để đưa vào giá tiền thì bắt buộc biến tướng sang 1 cái giá thành khác như hỗ trợ nâng cao thêm ăn trưa, lương kinh doanh năm.
Dịch vụ báo cáo tài chính cuối năm- Hàng hóa bị hư hỏng do hết hạn dùng, bị hư hỏng do thay đổi công đoạn sinh hóa tự nhiên ko được bồi thường và nằm trong định mức do công ty thiết kế thì được tính vào mức giá được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế.
0 nhận xét:
Đăng nhận xét