Hướng dẫn cách tính thuế nhà thầu, nhà thuầu phụ nước ngoài mới nhất theo Thông tư 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ tài chính (Có hiệu lực từ ngày 01/10/2014).
- Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước không tính là tổ chức buôn bán thực hiện nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập công ty (TNDN) theo hướng dẫn như sau:
một. Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế TNDN trên cơ sở kê khai doanh thu, chi phí để xác định thu nhập chịu thuế (gọi tắt là phương pháp kê khai):
a. Đối tượng và điều kiện áp dụng:
Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước bên cạnh đáp ứng đủ những điều kiện sau:
- mang cơ sở thường trú tại Việt Nam, hoặc là đối tượng cư trú tại Việt Nam;
- Thời hạn marketing tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ từ 183 ngày trở lên nhắc từ ngày hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ mang hiệu lực;
- Áp dụng chế độ kế toán Việt Nam và thực hiện đăng ký thuế, được cơ quan thuế cấp mã số thuế.
>>>Có thể bạn quan tâm: Dịch vụ kế toán thuế
b. Kê khai thuế GTGT, TNDN:
- Kê khai như một DN bình thường tại Việt Nam.
2. Nộp thuế GTGT, thuế TNDN theo phương pháp tỷ lệ tính trên doanh thu (gọi tắt là phương pháp trực tiếp):
a. Đối tượng và điều kiện áp dụng:
- Nhà thầu nước bên cạnh, Nhà thầu phụ nước không tính ko đáp ứng được một trong các điều kiện nêu trên "phần 1" thì Bên Việt Nam nộp thay thuế cho Nhà thầu nước bên cạnh, Nhà thầu phụ nước ngoại trừ, cụ thể như sau:
b. Cách tính thuế:
b1. Tính thuế GTGT:
Số thuế GTGT cần nộp | = | Doanh thu tính thuế Giá trị gia nâng cao | x | Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu |
- Nhà thầu nước ngoại trừ, Nhà thầu phụ nước ko kể thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo bí quyết tính trực tiếp trên GTGT thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Trong đó:
+/ Doanh thu tính thuế GTGT:
- Là mọi doanh thu do cung cấp dịch vụ, dịch vụ gắn sở hữu hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT mà Nhà thầu nhận được. (Bao gồm cả các khoản thuế phải nộp và các khoản chi phí do bên VN trả thay).
Xác định doanh thu tính thuế GTGT đối sở hữu 1 số ví như cụ thể:
- ví như doanh thu Nhà thầu nhận được không bao gồm thuế GTGT buộc phải nộp thì doanh thu tính thuế GTGT bắt buộc được quy đổi thành doanh thu với thuế GTGT, cụ thể như sau:
Doanh thu tính thuế GTGT | = | Doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT |
một - Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu |
Ví dụ : Nhà thầu nước ngoài A chế tạo cho Bên Việt Nam dịch vụ giám sát khối lượng xây dựng nhà máy xi măng Z, giá hợp đồng chưa bao gồm thuế GTGT (nhưng đã bao gồm thuế TNDN) là 300.000 USD.
- ngoài ra, Bên Việt Nam thu xếp chỗ ở và làm cho việc cho nhân viên quản lý của Nhà thầu có giá trị chưa bao gồm thuế GTGT là 40.000 USD.
- Theo Hợp đồng, Bên Việt Nam chịu trách nhiệm trả thuế GTGT thay cho Nhà thầu nước không tính.
- Việc xác định doanh thu tính thuế GTGT của Nhà thầu nước ko kể A như sau:
Doanh thu tính thuế GTGT | = | 300.000 + 40.000 | = | 357.894,73 USD |
(1- 5%) |
- ví như Nhà thầu nước bên cạnh ký hợp đồng với Nhà thầu phụ Việt Nam hoặc Nhà thầu phụ nước ngoại trừ thực hiện nộp thuế theo bí quyết kê khai hoặc Nhà thầu phụ nước ngoại trừ nộp thuế theo phương pháp hỗn hợp để giao bớt 1 phần giá trị công việc (hạng mục) cho nhà thầu phụ:
-> Thì doanh thu tính thuế GTGT của Nhà thầu nước bên cạnh không bao gồm giá trị công việc do Nhà thầu phụ Việt Nam hoặc Nhà thầu phụ nước ko kể thực hiện.
- nếu Nhà thầu nước bên cạnh ký hợp đồng có những nhà cung cấp tại Việt Nam để sắm vật tư nguyên vật liệu, máy móc vật dụng để thực hiện hợp đồng và hàng hóa, dịch vụ để phục vụ cho tiêu dùng nội bộ, tiêu dùng các khoản ko thuộc hạng mục, công việc mà Nhà thầu nước ngoại trừ thực hiện theo hợp đồng thì giá trị hàng hóa, dịch vụ này không được trừ lúc xác định doanh thu tính thuế GTGT của Nhà thầu nước ngoại trừ.
Ví dụ : Nhà thầu nước ngoại trừ A ký hợp đồng thiết kế nhà máy xi măng Z có Bên Việt Nam với tổng giá trị hợp đồng là 10 triệu USD (giá đã bao gồm thuế GTGT). Theo Hợp đồng, Nhà thầu nước bên cạnh A sẽ giao bớt phần giá trị xây lắp (được quy định tại Hợp đồng) cho Nhà thầu phụ Việt Nam B với giá trị là 01 triệu USD (giá chưa bao gồm thuế GTGT);
- ngoài ra, trong giai đoạn thiết kế, Nhà thầu nước bên cạnh A sắm vật tư nguyên vật liệu (gạch, xi măng, cát…) thực hiện xây lắp và mua những dòng hàng hóa, dịch vụ như thuê xe, khách sạn cho chuyên gia, mua văn phòng phẩm... chuyên dụng cho cho việc thực hiện hợp đồng.
->Doanh thu tính thuế GTGT của Nhà thầu nước bên cạnh A trong giả dụ này được xác định như sau:
- Doanh thu tính thuế GTGT = 10 triệu USD - 1 triệu USD = 9 triệu USD
- Doanh thu tính thuế GTGT của Nhà thầu nước bên cạnh A không được trừ những khoản vật tư nguyên vật liệu, hàng hóa, dịch vụ như thuê xe, thuê khách sạn cho chuyên gia, mua văn phòng phẩm...
- trường hợp Nhà thầu nước ngoại trừ ký hợp đồng mang Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện nộp thuế theo phương pháp trực tiếp thì Bên Việt Nam khai nộp thuế GTGT thay cho Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoại trừ theo tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu.
- Nhà thầu phụ nước ngoại trừ ko phải khai nộp thuế GTGT trên phần giá trị công việc mà Bên Việt Nam đã khai nộp thay.
- Doanh thu tính thuế GTGT đối mang giả dụ cho thuê máy móc, vật dụng, phương tiện vận tải là toàn bộ tiền cho thuê.
- trường hợp doanh thu cho thuê máy móc, thứ, phương tiện vận tải bao gồm những giá thành do bên cho thuê trực tiếp chi trả như bảo hiểm phương tiện, bảo dưỡng, chứng nhận đăng kiểm, người điều khiển phương tiện, máy móc và chi phí vận chuyển máy móc thiết bị từ nước ko kể đến Việt Nam thì doanh thu tính thuế GTGT không bao gồm các khoản chi phí này giả dụ mang chứng từ thực tế chứng minh.
- Đối sở hữu dịch vụ giao nhận, kho vận quốc tế từ Việt Nam đi nước không tính (không phân biệt người gửi hay người nhận trả tiền dịch vụ), doanh thu tính thuế GTGT là toàn bộ doanh thu Nhà thầu nước ko kể nhận được không bao gồm cước vận chuyển quốc tế bắt buộc trả cho hãng vận chuyển (hàng không, đường biển).
- Đối mang dịch vụ chuyển phát quốc tế từ Việt Nam đi nước bên cạnh (không phân biệt người gửi hay người nhận trả tiền dịch vụ), doanh thu tính thuế GTGT là tất cả doanh thu Nhà thầu nước bên cạnh nhận được.
+/ Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu:
STT | Ngành marketing | Tỷ lệ % để tính thuế GTGT |
1 | Dịch vụ, cho thuê máy móc thứ, bảo hiểm; xây dựng, lắp đặt ko bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thứ | 5 |
2 | sản xuất, vận tải, dịch vụ với gắn mang hàng hóa; thiết kế, lắp đặt với bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, trang bị | 3 |
3 | Hoạt động marketing khác | 2 |
b2. Cách tính thuế TNDN:
Số thuế TNDN phải nộp | = | Doanh thu tính thuế TNDN | x | Tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế |
+/ Doanh thu tính thuế TNDN:
- Là đa số doanh thu (bao gồm cả các khoản chi phí do bên VN trả thay) trừ đi (–) thuế GTGT
Xác định doanh thu tính thuế TNDN đối mang 1 số ví như cụ thể:
- giả dụ doanh thu Nhà thầu nhận được không bao gồm thuế TNDN cần nộp thì xác định như sau:
Doanh thu tính thuế TNDN | = | Doanh thu không bao gồm thuế TNDN |
1 - Tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế |
Ví dụ : Nhà thầu nước không tính A sản xuất cho Bên Việt Nam dịch vụ giám sát khối lượng xây dựng nhà máy xi măng Z, giá hợp đồng chưa bao gồm thuế GTGT, thuế TNDN là 285.000 USD.
- không tính ra, Bên Việt Nam thu xếp chỗ ở và khiến cho việc cho nhân viên quản lý của Nhà thầu nước ngoài mang giá trị là 38.000 USD (chưa bao gồm thuế GTGT, TNDN).
- Theo Hợp đồng, Bên Việt Nam chịu trách nhiệm trả thuế TNDN, thuế GTGT thay cho nhà thầu nước ngoài. Việc xác định số thuế TNDN nhà thầu nước bên cạnh nên nộp như sau:
Xác định doanh thu tính thuế:
Doanh thu tính thuế TNDN | = | 285.000 + 38.000 | = | 340.000 USD |
(1- 5%) |
- trường hợp Nhà thầu nước ngoại trừ ký hợp đồng có Nhà thầu phụ Việt Nam hoặc Nhà thầu phụ nước ko kể thực hiện nộp thuế theo cách kê khai hoặc Nhà thầu phụ nước không tính nộp thuế theo phương pháp hỗn hợp để giao bớt 1 phần giá trị công việc (hạng mục) cho nhà thầu phụ:
-> Thì doanh thu tính thuế TNDN của Nhà thầu nước ko kể ko bao gồm giá trị công việc do Nhà thầu phụ Việt Nam hoặc Nhà thầu phụ nước bên cạnh thực hiện.
- trường hợp Nhà thầu nước bên cạnh ký hợp đồng với các nhà phân phối tại Việt Nam để sắm vật tư nguyên vật liệu, máy móc đồ vật để thực hiện hợp đồng và hàng hóa, dịch vụ để phục vụ cho tiêu dùng nội bộ, sử dụng những khoản ko thuộc hạng mục, công việc mà Nhà thầu nước ko kể thực hiện theo hợp đồng thì giá trị hàng hóa, dịch vụ này không được trừ khi xác định doanh thu tính thuế TNDN của Nhà thầu nước không tính.
- nếu Nhà thầu nước không tính ký hợp đồng sở hữu Nhà thầu phụ nước bên cạnh thực hiện nộp thuế theo cách trực tiếp thì Bên Việt Nam khai nộp thuế TNDN thay cho Nhà thầu theo tỷ lệ % để tính thuế TNDN trên doanh thu.
- Nhà thầu phụ nước không tính ko phải khai nộp thuế TNDN trên phần giá trị công việc mà Bên Việt Nam đã khai nộp thay.
- Doanh thu tính thuế TNDN đối với nếu cho thuê máy móc, đồ vật, phương tiện vận tải là đa số tiền cho thuê.
- Doanh thu tính thuế TNDN của hãng vận tải biển nước ko kể là đa số tiền cước thu được.
- Đối với dịch vụ giao nhận, kho vận quốc tế từ Việt Nam đi nước ngoại trừ , (không phân biệt người gửi hay người nhận trả tiền dịch vụ), doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ doanh thu Nhà thầu nước ngoại trừ nhận được ko bao gồm cước vận chuyển quốc tế nên trả cho hãng vận chuyển (hàng không, đường biển).
- Đối mang dịch vụ chuyển phát quốc tế từ Việt Nam đi nước ngoài (không phân biệt người gửi hay người nhận trả tiền dịch vụ), doanh thu tính thuế TNDN là tất cả doanh thu Nhà thầu nước ko kể nhận được.
2. Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế
STT | Ngành marketing | Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế |
1 | Thương mại: sản xuất, chế tạo hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị; chế tạo, phân phối hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, máy móc, trang bị gắn mang dịch vụ tại Việt Nam bao gồm cả cung cấp hàng hóa theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ (trừ trường hợp gia công hàng hóa cho tổ chức, cá nhân nước ngoài); cung cấp hàng hóa theo điều kiện giao hàng của Các điều khoản thương mại quốc tế - Incoterms | một |
2 | Dịch vụ, cho thuê máy móc thứ, bảo hiểm, thuê giàn khoan | 5 |
Riêng: - Dịch vụ quản lý cửa hàng, khách sạn, casino; | 10 | |
- Dịch vụ tài chính phái sinh | 2 | |
3 | Cho thuê tàu bay, động cơ tàu bay, phụ tùng tàu bay, tàu biển | 2 |
4 | thiết kế, lắp đặt với bao thầu hoặc không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, đồ vật | 2 |
5 | Hoạt động sản xuất, marketing khác, vận chuyển (bao gồm vận chuyển đường biển, vận chuyển hàng không) | 2 |
6 | Chuyển nhượng chứng khoán, chứng chỉ tiền gửi , tái bảo hiểm ra nước không tính, hoa hồng nhượng tái bảo hiểm | 0,1 |
7 | Lãi tiền vay | 5 |
8 | Thu nhập bản quyền | 10 |
3. Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế TNDN theo tỷ lệ % tinnhs trên doanh thu (gọi tắt là bí quyết hỗn hợp):
a. Đối tượng và điều kiện áp dụng:
Nhà thầu nước ko kể, Nhà thầu phụ nước ko kể ví như đáp ứng đủ điều kiện:
- mang cơ sở thường trú tại Việt Nam, hoặc là đối tượng cư trú tại Việt Nam;
- Thời hạn marketing tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ từ 183 ngày trở lên nhắc từ ngày hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ mang hiệu lực;
- Và tổ chức hạch toán kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán.
=> Thì đăng ký với cơ quan thuế để thực hiện nộp thuế GTGT theo cách khấu trừ và nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu tính thuế.
b. Cách kê khai thuế:
- Thuế GTGT: Kê khai như một DN bình thường tại Việt Nam.
- Thuế TNDN: Tính theo ý "b.2" bên trên
Chi tiết hơn các bạn có thể xem thêm tại Thông tư 103/2014/TT-BTChttp://a
>>>Dịch vụ: Nhận làm báo cáo thuế
0 nhận xét:
Đăng nhận xét