Hướng dẫn bí quyết hạch toán doanh thu chưa thực hiện hay còn gọi là doanh thu mà khách hàng trả trước cho một hoặc đa dạng kỳ, khoản lãi nhận trước lúc cho vay vốn, các khoản doanh thu chưa thực hiện khác theo Thông tư 200.
>>>Bài viết liên quan: Dịch vụ báo cáo thuế hàng tháng
Tài khoản 3387 - Doanh thu chưa thực hiện:
- Phản ánh số hiện với và tình hình nâng cao, giảm doanh thu chưa thực hiện của công ty trong kỳ kế toán. Doanh thu chưa thực hiện gồm doanh thu nhận trước như:
+ Số tiền của quý khách đã trả trước cho một hoặc đa dạng kỳ kế toán về cho thuê tài sản;
+ Khoản lãi nhận trước lúc cho vay vốn hoặc mua các công cụ nợ;
+ Và những khoản doanh thu chưa thực hiện khác như: Khoản chênh lệch giữa giá bán hàng trả chậm, trả góp theo cam kết sở hữu giá bán trả tiền ngay, khoản doanh thu tương ứng có giá trị hàng hóa, dịch vụ hoặc số bắt buộc chiết khấu giảm giá cho các bạn trong chương trình quý khách truyền thống...
Chú ý: không hạch toán vào tài khoản 3387 các khoản:
+ Tiền nhận trước của các bạn mà nhà hàng chưa sản xuất sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ;
+ Doanh thu chưa thu được tiền của hoạt động cho thuê tài sản, sản xuất dịch vụ nhiều kỳ (doanh thu nhận trước chỉ được ghi nhận khi đã thực thu được tiền, ko được ghi đối ứng có TK 131 – bắt buộc thu của khách hàng).
Để khách hàng nghĩ đến rõ hơn nhà hàng Kế toán Thiên Ưng xin đưa ra 1 số ví du:
một. Hạch toán doanh thu chưa thực hiện về cho thuê TSCĐ, BĐS đầu tư theo phương thức cho thuê hoạt động.
- Doanh thu của kỳ kế toán được xác định bằng tổng số tiền đã thu chia cho số kỳ thu tiền trước (trừ nếu được ghi nhận doanh thu 1 lần đối có tất cả số tiền nhận trước):
+ khi nhận tiền của các bạn trả trước về cho thuê TSCĐ, BĐS đầu tư trong phổ biến năm:
Nợ các TK 111, 112,... (tổng số tiền nhận trước)
với TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện (giá chưa sở hữu thuế GTGT)
sở hữu TK 3331 - Thuế GTGT buộc phải nộp (33311).
+ Hàng kỳ tính và ghi nhận doanh thu của từng kỳ kế toán:
Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện
mang TK 511 - Doanh thu bán hàng và phân phối dịch vụ (5113, 5117).
- nếu hủy hợp đồng cho thuê tài sản ko thực hiện nữa phải trả lại tiền cho khách hàng, ghi:
Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện (giá cho thuê chưa sở hữu thuế GTGT)
Nợ TK 3331 - Thuế GTGT bắt buộc nộp (số tiền trả lại cho người đi thuê về thuế GTGT của hoạt động cho thuê TSCĐ không thực hiện được)
với những TK 111, 112,...(số tiền trả lại).
2. Hạch toán hàng bán theo phương thức trả chậm, trả góp:
- lúc bán hàng trả chậm, trả góp thì ghi nhận doanh thu của kỳ kế toán theo giá bán trả tiền ngay, phần chênh lệch giữa giá bán trả chậm, trả góp sở hữu giá bán trả tiền ngay ghi vào tài khoản 3387 "Doanh thu chưa thực hiện", cụ thể như sau:
Nợ những TK 111, 112,131,...
sở hữu TK 511- Doanh thu bán hàng và chế tạo dịch vụ ( theo giá bán trả tiền ngay chưa sở hữu thuế GTGT )
với TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện ( phần chênh lệch giữa giá bán trả chậm, trả góp và giá bán trả tiền ngay chưa mang thuế GTGT)
có TK 333 - Thuế và những khoản bắt buộc nộp Nhà nước (3331).
- Hàng kỳ , tính, xác định và kết chuyển doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp trong kỳ, ghi:
Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện
mang TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (lãi trả chậm, trả góp)
- lúc thực thu tiền bán hàng trả chậm, trả góp trong đấy gồm cả phần chênh lệch giữa giá bán trả chậm, trả góp và giá bán trả tiền ngay, ghi:
Nợ những TK 111, 112,...
mang TK 131 - buộc phải thu của khách hàng.
- Đồng thời ghi nhận giá vốn hàng bán:
+ trường hợp bán sản phẩm, hàng hoá, ghi:
Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán
có những TK 154 (631), 155, 156, 157,...
+ trường hợp thanh lý, bán BĐS đầu tư, ghi:
Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán (giá trị còn lại của BĐS đầu tư)
Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (2147) (số hao mòn luỹ kế - ví như có)
với TK 217- BĐS đầu tư.
3. Hạch toán số tiền chiết khấu, giảm giá cho khách hàng truyền thống:
a) khi bán hàng hóa, chế tạo dịch vụ trong chương trình dành cho người mua truyền thống:
- Kế toán ghi nhận doanh thu trên cơ sở tổng số tiền thu được trừ (-) đi phần doanh thu chưa thực hiện (là giá trị hợp lý của hàng hóa, dịch vụ cung ứng miễn phí hoặc số tiền chiết khấu, giảm giá cho khách hàng):
Nợ các TK 112, 131
với TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ
sở hữu TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện
sở hữu TK 333 - Thuế và những khoản buộc phải nộp Nhà nước.
b) khi hết thời hạn quy định của chương trình:
- giả dụ khách hàng không đáp ứng được những điều kiện để hưởng những khuyến mãi như nhận hàng hóa, dịch vụ miễn phí hoặc chiết khấu giảm giá, người bán ko phát sinh nghĩa vụ buộc phải thanh toán cho người mua, kế toán kết chuyển doanh thu chưa thực hiện thành doanh thu bán hàng, phân phối dịch vụ, ghi:
Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện
mang TK 511 - Doanh thu bán hàng và phân phối dịch vụ.
- trường hợp người mua đáp ứng đủ những điều kiện của chương trình để được hưởng khuyến mãi, khoản doanh thu chưa thực hiện được xử lý như sau:
+ ví như người bán trực tiếp phân phối hàng hóa, dịch vụ miễn phí hoặc chiết khấu, giảm giá cho khách hàng, khoản doanh thu chưa thực hiện được kết chuyển sang ghi nhận là doanh thu bán hàng, phân phối dịch vụ tại thời điểm thực hiện xong nghĩa vụ mang các bạn (đã chuyển giao hàng hóa, dịch vụ miễn phí hoặc đã chiết khấu, giảm giá cho khách hàng):
Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện
có TK 511 - Doanh thu bán hàng và phân phối dịch vụ.
+ giả dụ bên vật dụng ba là người sản xuất hàng hóa, dịch vụ hoặc chiết khấu giảm giá cho người mua thì thực hiện như sau:
++. trường hợp DN đóng vai trò là đại lý của bên vật dụng ba, phần chênh lệch giữa khoản doanh thu chưa thực hiện và số tiền bắt buộc thanh toán cho bên thứ ba đấy được ghi nhận là doanh thu bán hàng chế tạo dịch vụ lúc phát sinh nghĩa vụ thanh toán sở hữu bên trang bị ba, ghi:
Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện
sở hữu TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ (phần chênh lệch giữa doanh thu chưa thực hiện và số tiền trả cho bên thiết bị ba được coi như doanh thu hoa hồng đại lý)
có những TK 111, 112 (số tiền thanh toán cho bên thứ ba).
++. trường hợp DN ko đóng vai trò đại lý của bên vật dụng ba (giao dịch tìm đứt, bán đoạn), mọi khoản doanh thu chưa thực hiện sẽ được ghi nhận là doanh thu bán hàng, phân phối dịch vụ khi phát sinh nghĩa vụ thanh toán cho bên đồ vật ba, số tiền buộc phải thanh toán cho bên đồ vật ba được ghi nhận vào giá vốn hàng bán, ghi:
Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện
mang TK 511 - Doanh thu bán hàng và phân phối dịch vụ.
Đồng thời phản ánh số tiền phải thanh toán cho bên thiết bị ba là giá vốn hàng hóa, dịch vụ chế tạo cho quý khách, ghi:
Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán
sở hữu các TK 112, 331.
4. giả dụ bán và thuê lại TSCĐ là thuê tài chính có giá bán to hơn giá trị còn lại của TSCĐ bán và thuê lại:
- khi hoàn tất thủ tục bán tài sản, căn cứ vào hoá đơn và những chứng từ liên quan, ghi:
Nợ các TK 111, 112,... (tổng giá thanh toán)
mang TK 711- Thu nhập khác (giá trị còn lại của TSCĐ bán và thuê lại)
với TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện (chênh lệch giữa giá bán to hơn giá trị còn lại của TSCĐ)
với TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp.
Đồng thời ghi giảm TSCĐ:
Nợ TK 811 - chi phí khác (giá trị còn lại của TSCĐ bán và thuê lại)
Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn) (nếu có)
có TK 211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá TSCĐ).
- Định kỳ, kết chuyển chênh lệch to hơn (lãi) giữa giá bán và giá trị còn lại của tài sản cố định bán và thuê lại ghi giảm chi phí cung ứng, buôn bán trong kỳ yêu thích có thời gian thuê tài sản, ghi:
Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện
mang những TK 623, 627, 641, 642,...
5. cách hạch toán doanh thu học phí trước đa dạng kỳ:
Câu hỏi:
Tôi mới làm kế toán tại một đơn vị đào tạo ngoài công lập. Đơn vị áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006. Căn cứ Thông tư số 140/2007/TT-BTC ngày 30/11/2007 về hướng dẫn kế toán áp dụng cho cơ sở ngoài công lập. Sau khi nghiên cứu một số văn bản quy phạm pháp luật hiện hành mà tôi vẫn chưa hiểu rõ. Cho tôi được xin hỏi hai câu như sau:
- Về hạch toán doanh thu chưa thực hiện. lúc xuất hóa đơn thu học phí, lệ phí và làm phiếu thu tiền mặt (thu học phí 01 học kỳ (5 tháng); thu học phí 02 học kỳ (01 năm học);thu học phí của học kỳ trước mà sinh viên chưa đóng; thu học phí các lớp ngắn hạn (01 tháng, 03 tháng, 06 tháng); thu lệ phí thi lại, lệ phí học lại, lệ phí ôn thi, lệ phí cấp bằng tốt nghiệp. Tất cả các khoản thu trên xuất hóa đơn và thu tiền mặt ngay, hạch toán theo 03 bước như sau:
- Bước 1: Lập phiếu thu và thu tiền mặt, hạch toán: Nợ TK 111, ghi có TK 131
- Bước 2: Căn cứ hóa đơn đã lập, hạch toán: Nợ TK 131, ghi Có TK 3387
- Bước 3: Sau lúc kết thúc một học kỳ (đối với lớp dài hạn) và kết thúc khóa học (đối với lớp ngắn hạn)thì mới thực hiện kết chuyển vào doanh thu, hạch toán: Nợ TK 3387, ghi Có TK 511. Việc hạch toán theo 03 bước trên có đúng quy định không.
Trả lời : (Ngày 31/8/2015 Công thông tin điện tử Bộ tài chính trả lời)
Về hạch toán doanh thu chưa thực hiện là thu học phí cho phổ biến kỳ
Theo quy định của điểm 4.5.2 Thông tư 140/2007/TT-BTC, lúc thu học phí,cho rộng rãi kỳ, ghi:
Nợ các TK 111, TK 112 (Tổng số tiền nhận trước)
mang TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện
mang TK 3331 - Thuế GTGT bắt buộc nộp (nếu có).
Định kỳ, tính và kết chuyển doanh thu của kỳ kế toán tương ứng sở hữu khối lượng dịch vụ hoàn thành, ghi:
Nợ TK 3387- Doanh thu chưa thực hiện (Phần doanh thu của kỳ kế toán)
có TK 511- Doanh thu bán hàng và sản xuất dịch vụ (5113).
>>>Có thể bạn quan tâm: Quyết toán thuế
0 nhận xét:
Đăng nhận xét