Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia nâng cao đầu vào được quy định siêu rõ tại điều 15 Thông tư Số 219/2013/TT-BTC, Thông tư 119/2014/TT-BTC của Bộ tài chính:
1. Hoá đơn bắt buộc thông minh, hợp lệ và hợp pháp.
- có hoá đơn GTGT hợp pháp của hàng hoá, dịch vụ chọn vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước bên cạnh.
chi tiết xem thêm: Thế nào là hóa đơn logic hợp lệ
2. nên với chứng từ thanh toán qua ngân hàng:
- các hóa đơn mang giá trị > 20 triệu đồng thì nên thanh toán qua ngân hàng và mang chứng từ thanh toán qua ngân hàng. (Tức là nên chuyển khoản từ tài khoản bên tậu sang tài khoản bên bán)
Chú ý: Tài khoản ngân hàng của bên sắm và tài khoản của bên bán nên là tài khoản đã đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế.
- nếu bạn đi chọn hàng sở hữu giá trị > 20 tr, mà bạn lại nộp tiền mặt vào tài khoản của bên bán thì không được khấu trừ và cho vào phi phí thông minh.
- Bên tìm không cần phải đăng ký hoặc thông báo mang cơ quan thuế tài khoản tiền vay tại các tổ chức tín dụng sử dụng để thanh toán cho nhà cung cấp) mở tại những tổ chức sản xuất dịch vụ thanh toán theo những hình thức thanh toán thích hợp có quy định của pháp luật hiện hành như séc, uỷ nhiệm chi hoặc lệnh chi, uỷ nhiệm thu, nhờ thu, thẻ ngân hàng, thẻ tín dụng, sim điện thoại (ví điện tử) và những hình thức thanh toán khác theo quy định (bao gồm cả ví như bên tậu thanh toán từ tài khoản của bên sắm sang tài khoản bên bán mang tên chủ công ty tư nhân hoặc bên tìm thanh toán từ tài khoản của bên tậu sở hữu tên chủ siêu thị tư nhân sang tài khoản bên bán nếu tài khoản này đã được đăng ký giao dịch có cơ quan thuế).
3. những hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp sở hữu giá trị > 20 tr.
Kể từ ngày 01/9/2014 theo Thông tư 119/2014/TT-BTC:
- DN căn cứ vào hợp đồng mua hàng hóa, dịch vụ bằng văn bản, hóa đơn giá trị gia tăng và chứng từ thanh toán qua ngân hàng để kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
- nếu chưa với chứng từ thanh toán qua ngân hàng do chưa tới thời điểm thanh toán theo hợp đồng hoặc trước ngày 31/12 hàng năm đối sở hữu giả dụ thời điểm thanh toán theo hợp đồng sớm hơn ngày 31/12, DN vẫn được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
- đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng hoặc đến ngày 31/12, mà ko mang chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì DN nên kê khai điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ.
- khi nào có chứng từ thanh toán thì kê khai điều chỉnh tăng.
Ví dụ: Trong năm 2014, công ty kế toán Thiên Ưng có phát sinh những hóa đơn GTGT chọn hàng theo hợp đồng trả chậm như sau:
- Hóa đơn GTGT tìm hàng tháng 3/2014, thời hạn thanh toán là ngày 20/9/2014.
- Hóa đơn GTGT tìm hàng tháng 4/2014, thời hạn thanh toán là ngày 20/10/2014.
- Hóa đơn GTGT mua hàng tháng 5/2014, thời hạn thanh toán là ngày 20/11/2014.
- Hóa đơn GTGT tìm hàng tháng 6/2014, thời hạn thanh toán là ngày 20/12/2014.
siêu thị kế toán Thiên Ưng đã kê khai khấu trừ thuế GTGT lúc nhận được hóa đơn GTGT tìm hàng.
- tới thời điểm thanh toán theo các hợp đồng, ví như chưa mang chứng từ thanh toán qua ngân hàng, thì kê khai điều chỉnh giảm cho từng hóa đơn.
- đến ngày 31/12/2014, giả dụ chưa với chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì kê khai điều chỉnh giảm cho đa số 4 hóa đơn GTGT.
- lúc nào mang chứng từ thanh toán thì kê khai điểu chỉnh nâng cao.
4. những giả dụ khác buộc phải chú ý:
- giả dụ tìm hàng hoá, dịch vụ của 1 nhà sản xuất mỗi lần sở hữu giá trị < 20.000.000 nhưng chọn đa dạng lần trong cộng 1 ngày mang tổng giá trị > 20.000.000 thì chỉ được khấu trừ thuế đối mang các HĐ có chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Nhà sản xuất là người nộp thuế với mã số thuế, trực tiếp khai và nộp thuế GTGT.
- ví như tìm xe ô tô dưới 9 chỗ ngồi cho các DN ko phải kinh doanh vận tải, hành khách du lịch mà với giá trị > 1,6 tỷ: khách hàng chỉ được khấu trừ thuế GTGT phần một,6 tỷ trở xuống mà phần nổi bật không được khấu trừ.
- Đối với những hoá đơn sở hữu thu phí, lệ phí: Chỉ kê khai phần chịu thuế , còn phần phí, lệ phí không chịu thuế các bạn chiếc phần tiền ấy ra.
5. các giả dụ thanh toán không dùng tiền mặt khác để khấu trừ thuế GTGT đầu vào gồm:
- Hàng hoá, dịch vụ tậu vào theo phương thức thanh toán bù trừ giữa giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào sở hữu giá trị hàng hoá, dịch vụ bán ra.
- Hàng hoá, dịch vụ sắm vào theo phương thức bù trừ công nợ như vay, mượn tiền;
- Hàng hoá, dịch vụ tìm vào được thanh toán uỷ quyền qua bên đồ vật ba thanh toán qua ngân hàng
- Hàng hóa, dịch vụ chọn vào được thanh toán qua ngân hàng vào tài khoản của bên trang bị ba mở tại Kho bạc Nhà nước để thực hiện cưỡng chế bằng biện pháp thu tiền, tài sản do tổ chức, cá nhân khác đang nắm giữ (theo Quyết định của cơ quan nhà nước sở hữu thẩm quyền) thì cũng được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
0 nhận xét:
Đăng nhận xét